第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（以
下简称增值税法实施条例）有关规定，制定本办法。
第二条 纳税人（不包括自然人，下同）发生增值税法实
施条例第四十五条第一款情形的，应当依照本办法规定预缴增
值税。
第二章 跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务
第三条 纳税人跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建
筑服务（以下简称跨地区提供建筑服务），应当按照规定的纳
税义务发生时间，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值
税。
第四条 纳税人跨地区提供建筑服务，适用一般计税方法
计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。
第五条 纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期
全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算
应预缴的增值税：
— 1 —
应预缴税款=（当期全部含税价款-支付的分包款）÷（1+
适用税率或征收率）×预征率
纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下
期预缴税款时继续扣除。
纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预
缴。
第六条 纳税人跨地区提供建筑服务，应当自纳税义务发
生之日起至次月（按季纳税的，为季度结束后的次月，下同）
纳税申报期结束前预缴税款。
第三章 采取预收款方式提供建筑服务
第七条 纳税人采取预收款方式提供建筑服务，除本条第
二款规定外，向机构所在地主管税务机关预缴增值税。
纳税人跨地区提供建筑服务收取预收款的，向建筑服务发
生地主管税务机关预缴增值税，纳税义务发生后不再预缴增值
税。
第八条 纳税人采取预收款方式提供建筑服务，适用一般
计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率
为3%。
第九条 纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以当期取
得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算应
— 2 —
预缴的增值税：
应预缴税款=（当期取得的预收款-支付的分包款）÷（1+
适用税率或征收率）×预征率
纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下
期预缴税款时继续扣除。
纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预
缴。
第十条 纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以及跨地
区提供建筑服务收取预收款，应当自收到预收款之日起至次月
纳税申报期结束前预缴税款。
第四章 采取预售方式销售房地产项目
第十一条 纳税人采取预售方式销售房地产项目，向机构
所在地主管税务机关预缴增值税。
纳税人采取预售方式销售房地产项目，是指房地产开发企
业采取预售方式销售自行开发的房地产项目。
自行开发，包括房地产开发企业在依法取得土地使用权的
土地上进行基础设施和房屋建设，以及购入未完工的房地产项
目继续开发并以自己的名义立项销售的情形。
第十二条 房地产开发企业采取预售方式销售自行开发
的房地产项目，以当期取得的预收款和3%的预征率按照下列公
— 3 —
式计算应预缴的增值税：
应预缴税款=当期取得的预收款÷（1+适用税率或征收率）
×3%
第十三条 房地产开发企业采取预售方式销售自行开发
的房地产项目，应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税
款。
第五章 转让或者出租与纳税人机构所在地
不在同一县（市、区、旗）内的不动产
第十四条 纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一
县（市、区、旗，下同）内的不动产，应当按照规定的纳税义
务发生时间，向不动产所在地主管税务机关预缴增值税。
转让不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地
产项目。
出租不动产，不包括纳税人提供道路通行服务。
第十五条 纳税人转让与机构所在地不在同一县内的不
动产，一般纳税人预征率为5%，小规模纳税人预征率为3%。
第十六条 纳税人转让与机构所在地不在同一县内的不
动产（不含自建不动产和个体工商户中的小规模纳税人销售购
买不足2年的住房），以当期全部含税价款扣除该项不动产购
置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照下列公式计算
— 4 —
应预缴的增值税：
应预缴税款=（当期全部含税价款-不动产购置原价或者取
得不动产时的作价）÷（1+适用税率或征收率）×预征率
第十七条 纳税人转让与机构所在地不在同一县内的自
建不动产和个体工商户中的小规模纳税人销售与机构所在地
不在同一县内且购买不足2年的住房，以当期全部含税价款，
按照下列公式计算应预缴的增值税：
应预缴税款=当期全部含税价款÷（1+适用税率或征收率）
×预征率
第十八条 纳税人按照上述规定从当期取得的全部含税
价款中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当
取得发票，法院判决书、裁定书、调解书，或者仲裁裁决书、
公证债权文书。否则，不得扣除。
第十九条 一般纳税人出租与机构所在地不在同一县内
的不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%，适用简易计
税方法计税的预征率为5%。
小规模纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产
（不含小规模纳税人中的个体工商户出租住房），预征率为3%；
小规模纳税人中的个体工商户出租与机构所在地不在同一县
内的住房，按照实际征收率确认预征率。
第二十条 纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不
动产，按照下列公式计算应预缴的增值税：
— 5 —
应预缴税款＝当期全部含税价款÷（1+适用税率或征收
率）×预征率。
第二十一条 纳税人转让或者出租与机构所在地不在同
一县内的不动产，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报
期结束前预缴税款。
第六章 油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、
天然气相关的服务
第二十二条 油气田企业跨省、自治区、直辖市（以下统
称省）销售与生产原油、天然气相关的服务，应当按照规定的
纳税义务发生时间，向服务发生地主管税务机关预缴增值税。
油气田企业，是指在境内从事原油、天然气生产的企业，
不包括按照国务院的规定缴纳增值税的中外合作开采海洋石
油、天然气的纳税人。
服务，是指生产生活服务，不包括出租不动产。
第二十三条 油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相
关的服务，新疆地区预征率为5%，其他地区预征率为3%。
第二十四条 油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相
关的服务，按照下列公式计算应预缴的增值税：
应预缴税款＝当期全部含税价款÷（1+适用税率或征收
率）×预征率
— 6 —
第二十五条 油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相
关的服务，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束
前预缴税款。
第七章 征收管理
第二十六条 按照本办法规定应当预缴增值税的小规模
纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含增值税）
合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。
第二十七条 纳税人预缴的增值税税款，凭完税凭证可以
在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵
减。
第二十八条 纳税人跨地区提供建筑服务、采取预收款方
式提供建筑服务，应当自行建立预缴税款台账，区分不同项目
逐笔登记当期全部含税价款、预收款、支付的分包款、已扣除
的分包款、扣除分包款的发票号码、预缴地、已预缴税款以及
预缴税款的完税凭证号码等相关内容。
纳税人跨地区提供建筑服务、采取预收款方式提供建筑服
务预缴增值税时，应当出示与发包方签订的建筑合同、与分包
方签订的分包合同、从分包方取得的发票的复印件或者电子
件。发票须注明建筑服务发生地所在县名称、建筑项目名称。
第二十九条 纳税人按照本办法规定，应当向建筑服务发
— 7 —
生地、不动产所在地、生产生活服务发生地主管税务机关预缴
税款，超过规定的预缴税款期限6个月没有预缴税款的，由机
构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理
法》及相关规定进行处理。
第三十条 跨省开采石油、天然气的油气田企业，由总机
构汇总计算增值税应纳税额，并按照各油气田（井口）石油、
天然气产量比例进行分配，各油气田按照所分配的增值税应纳
税额向所在地主管税务机关缴纳。石油、天然气增值税应纳税
额的具体计算办法由总机构所在地省级税务机关商各油气田
所在地同级税务机关确定。
在省内开采石油、天然气的油气田企业，其增值税的计算
缴纳方法由各省财政和税务部门确定。
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